一般计税报价

    某建筑业企业承揽的一个工程项目，投标时的计价规则为一般计税方法，适用11%的税率，合同执行过程中应业主要求补签了甲供协议，并在主管税务机关办理了简易计税方法备案手续，按照3%的征收率向业主开具了增值税发票。

    工程现已竣工，业主聘请的审计部门在审核结算资料时提出异议，认为建筑业企业应当向业主开具11%税率的增值税发票，如之奈何？

    建筑业企业如果应审计部门要求开票，需要在开票的下月按照11%税率计提销项税额，由于本工程已经结算，施工过程中发生的进项税额已经转出，计入工程成本。按照11%税率开票，相当于按照11%税率缴纳税款，这显然是无法承受之痛。

    另一方面，建筑业企业对该项目选择简易计税方法计税后，36个月不得转为一般计税方法，审计部门的要求在政策上也存在障碍，搞不好重新开具发票就成了虚开发票。

    因此，建筑业企业应当与审计部门进行沟通，除说明存在实际困难和政策障碍之外，还需要从以下几个方面入手：

    1、补充协议是甲乙双方的真实意思表示，合同是有效的，如审计部门是甲方或其上级委托的，所提异议只能对甲方产生效力，不能损害乙方的利益。

    2、如果业主没有抵扣需求，如业主为政府部门，医院、学校等，那么在含税造价已定的前提下，无论建筑业企业选用何种计税方法，都不影响业主的投资成本。

    3、如果业主有抵扣需求，建筑业企业如果按照11%税率开票确实会降低其投资成本，但建筑业企业按照3%征收率计税，并不一定就沾了便宜。

    这是因为，简易计税的工程项目，对应的进项税额不得抵扣，全部沉淀为成本。项目成本中材料设备等高抵扣率进项占比越高，进项税额沉淀的成本也越高，当成本上升幅度大于收入上升幅度的时候，建筑业企业选择简易计税反而会吃亏。

    因此，甲乙双方的计价和计税方法要妥善安排，稍有不慎，就可能会出现「双输」的局面。

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