销售库存管理出现损失的大案例

  今天和大家分享两个案例，一个是山东商报的信息，题目为《震惊！一业务员卷走山东一企业600万》，是说龙口某汽车配件公司销售将未办理出库的4300多只机动车钢圈，经售卖后，所获600多万元货款据为已有；第二个案例，同样是一家汽车配件厂，是朋友所在公司，也是在盘点管理中，发现了600多万元的亏损。这两个案件都是汽车配件厂，金额也基本一致，其实他们还有一个共同的特点就是在生产工厂外设有中转库，但对库存管理失控，导致后期发生如此大额的损失，当然，龙口那家汽配厂的销售人员已经抓捕归案，较后损失如何界定尚未确定；河池恒企会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  以上两个案例，对于我们审计人员是具有很大的启发，那就是为什么两个基本相同业务的公司会出现这种情况呢？根据山东商报简单的案例分析，结合与朋友交流的结果，这里面有几个库存管理环节是失控的。

  首先，在工厂外设置仓库，这是大多数配件供应商为了及时满足主机厂的需要，进行的基本操作办法。众所周知，采购半径长必然导致采购周期加长和采购批量加大，不少大型企业追捧VMI（Vendor Managed Inventory）寄售方式，就是压缩了供货商的备料时间、生产时间和送货时间。在这个基础上，许多生产厂会在大客户附近或者直接租用客户的仓库进行产品寄售；其实，对于生产厂来说，仅仅是一个库存位置的转移，所有权没有发生任何的变化，当然有的客户在收取仓储费的前提下，会对这些寄售产品进行管理，并根据月度、季度进行结算，这就需要生产工厂库管人员进行盘点确认数据的准确性，财务部门要进行抽盘，或者年度对外部仓库的账实相符情况进行盘点管理。

  而就是这个非常关键的监督环节，以上两个案例中谈到的工厂都没有进行，就是库存的多少，主要是销售人员根据销售数量回款，但实际库存是多少，是个账面数，谁也没有去现场确认。龙口这家汽配厂的账面库存是10000多个，果出事后去盘点，发现只有7000个，朋友工厂更加复杂，那就是先从工厂运到第三方物流，第三方再根据主机厂派送到为主机厂提供配料服务的公司，增加了一个环节，所以这个数据流、信息流和实物流的一致性更加显得重要，但由于过程监控不到位，导致出现盘亏后，无法非常明确的确认责任。

  第二、在外仓库专人的设置与管理，我认为这个环节是非常重要的。如果说，在外设置库存较多，就显得更加需要啦；中转库库库存作为工厂的资产，是必须进行监控的，需要纳入公司的仓库管理系统中，进行监督管理；如果在外没有专人负责，那么工厂仓库管理人员和财务部门就比须跟上，确保中转库存的真实准确性，以免出现亏库、被盗等情况；

  第三、内控权限的设置和管理。如中转库的出库计划谁提拔？谁批准？谁负责实物的交付？谁进行货款的核对和回收？谁进行实物的盘点和准确性确认？这些不同的环节，至少销售不能和龙口这家公司一样，销售人员将仓库实物管理、发货、货款回收一肩挑吧。人都是有欲望的，给了机会，说不定就会发生舞弊行为。

  第四、企业内部监督管理者对舞弊三要素的把握非常有必要。龙口这个销售人员从南非世界杯开始赌球，一直到案发，所以一旦存在这样的压力，就奠定了舞弊的基础，一旦有机会，马上就会辅助于实践，那就是想法设法经过自己掌握的资源捞取好处，例如喜欢赌博，购置奢侈品，买好车，买大房子或者保养情人，闹婚外恋这样的事情，就必须予以关注，需要综合评估合理的收入与支出之间的关系。许多人不出事，感觉自己管理的头头是道，一旦出事，估计任何地方都存在问题。这就需要进行系进行内控设计。

  第五、各个环节单据的传递和信息化系统的有效一致性，尤其是实物监控必须不定期的实施。管理就是对资本流转的一个监督，目的是产生效益；较完美的组织也会存在这样那样的问题，这是非常正常的；但如果对较简单的实物发货和收款都会出现问题，那说明有点舍本逐末的感觉，较起来基础管理是非常不到位。常说管理约简单越好，那是相对而言，一些必要的内控环节还是要有的。

  以上两个案例，不管是内控流程的设计，还是对实物异动的管理，均存在问题，也对我们审计人员一个很好的提示，那就是如果公司存在这样的库存，那咱们是如何管理的？是否可能存在这样的舞弊机会呢？不仅可以进行深入的专项审计，同时也可以作为一个学习内容，进行简单流程图的描述，结合自己的专业知识，判断是否存在这样的机会？当然，在进行审计时，必须要拿到相关监管部门的监管证据，比如盘点表之类的东西，首先确认是否进行了管理？然后再去确认管理的效果。

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